纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。

纳税人的固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销。

　符合下列条件之一的固定资产修理、应视为固定资产改良支出：

　　（1）发生的修理支出达到固定资产原值之20％以上。

　　（2）经过修理后有关资产的经济使用寿命延长二年以上。

（3）经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。